Müşterinin yabancı olması yeterli mi?
Gelir vergisi, kurumlar vergisi ve KDV bakımından farklı koşullar bulunabilir. Yazılım geliştirme, lisanslama, danışmanlık veya platform satışı aynı işlem türü değildir. Yalnız dövizle ödeme alınması bütün vergiler açısından hizmet ihracı sonucunu otomatik doğurmaz.
Sözleşme ve kullanım
Müşterinin kimliği, hizmetin teslimi ve nerede yararlanıldığına ilişkin kayıtlar hazırlanır. Fatura ve yabancı ödeme sağlayıcısı raporu banka hareketiyle eşleştirilir. Aracı platformun kim adına satış yaptığı ve komisyonun niteliği araştırılır. İndirim veya istisnanın ilgili yıl için aradığı diğer koşullar ayrıca kontrol edilir.
Beyan ve mahsup
Yabancı ülkede kesilen vergi varsa çifte vergilendirme anlaşması ve mahsup koşulları incelenir. Gelirin serbest meslek veya ticari kazanç niteliği belge düzenini etkileyebilir. İnceleme halinde faaliyet tanımı, sözleşme ve teslim delilleri aynı dosyada sunularak vergi türleri için ayrı savunma kurulur.
Dijital kayıtlarda matrah nasıl somutlaştırılır?
Platform satış raporu, banka hareketi ve vergiye tabi kazanç birbirinin aynısı değildir. Siparişin iptali, iade, komisyon, tahsilatın başkası adına yapılması ve kullanılan istisna ayrı kalemlerde gösterilmelidir. Elektronik kayıtların tarih ve işlem numaraları korunarak beyannameyle eşleştirilmesi gerekir. Bir dijital hizmet için geçerli istisna, başka türdeki bütün gelirleri kendiliğinden kapsamaz. Düzenlenmesi gereken belgeler ve tevkifat yükümlülüğü faaliyetin niteliği ile ilgili dönemin kurallarına göre belirlenir. İnceleme veya ihbarname varsa somut işlem ve tebliğ tarihi başvuru planına eklenir.
Örnek dosya üzerinden düşünün
Yabancı şirkete verilen yazılımın Türkiye'deki şubede kullanılması iddiasında kullanım yeri sözleşme ve teslim kayıtlarıyla araştırılır.
Bu örnek, gerçek bir müvekkil dosyasını veya dava sonucunu temsil etmez.Belge kontrol listesi
- Müşteri ve platform sözleşmeleri
- Fatura ve hizmet teslim kayıtları
- Yabancı tahsilat raporları
- Banka ve yabancı vergi belgeleri
Sık sorulan sorular
Döviz geliri her durumda vergiden istisna mı?
Faaliyet ve her vergi türü için aranan koşullar ayrıca incelenmelidir; ödeme para birimi tek başına belirleyici değildir.
Platformun yaptığı kesinti bütün vergi yükümlülüklerini kapatır mı?
Kesintinin hukuki türü ve mahsup koşulları incelenmelidir. Stopaj, komisyon ve nihai vergi aynı kalem değildir.
Mevzuat ve resmî kaynaklar
Bu rehber genel bilgilendirmedir. İşlem tarihi, özel hükümler ve güncel mevzuat somut dosyada birlikte kontrol edilmelidir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu — GİB ↗5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu — GİB ↗3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu — GİB ↗213 sayılı Vergi Usul Kanunu — GİB ↗2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu — GİB ↗GİB güncel rehber ve broşürleri ↗