Sosyal Medya Gelirleri ve GVK 20/B Vergi İstisnası

Faaliyetin kapsamını platform adından bağımsız belirleyin

YouTube, Instagram veya başka bir platformda gelir elde etmek tek başına istisna için yeterli değildir. GVK mükerrer 20/B’deki sosyal içerik üreticiliği, internet üzerinden belirtilen hizmetler ve mobil uygulama geliştirme kapsamı incelenir. Ürün satışı, çevrim içi danışmanlık ve içerik gelirleri aynı faaliyete indirgenmez. Reklam, sponsorluk, üyelik ve bağlı satış komisyonunun hangi faaliyetle bağlantılı olduğu sözleşmelerden ve hizmet açıklamasından anlaşılmalıdır.

İstisna belgesi ve belirlenen banka hesabı

İstisnadan yararlanma koşulları kapsamında idari başvuru, istisna belgesi ve Türkiye’de kurulu bankadaki uygun hesap ilişkisi incelenir. Kapsama giren bütün hasılatın kanunun öngördüğü hesap üzerinden tahsil edilmesi önemlidir. Banka tarafından bu kapsamda aktarılan hasılat üzerinden yüzde 15 tevkifat yapılması düzenlenir. Başka bir hesabın kullanılması veya farklı gelirlerin aynı hesapta toplanması halinde etkiler ayrıca değerlendirilir. Belgeler banka uygulamasıyla uyumlu tutulmalıdır.

Yıllık sınır ve diğer gelirler

İstisna bakımından GVK 103’teki tarifenin ilgili gelir dilimine bağlı yıllık sınır kontrol edilir. Yıl bazında değişen tutar bu rehberde kalıcı bir sabit olarak verilmez. Gelirin sınıra ulaşıp ulaşmadığı, faaliyet toplamı ve ilgili özel hükümler üzerinden hesaplanır. Kira, ücret, ticaret veya başka gelirler ayrı sınıflandırılır. Bir gelirin bankada kesintiye tabi tutulması, her durumda bütün beyan yükümlülüklerini kapatmaz.

Geçmiş döneme tarhiyat veya izaha davet gelirse

İlgili yılın faaliyetini, başvuru ve belge tarihini, tahsilat hesaplarını ve bankanın kesinti kayıtlarını bir araya getirin. Vergi dairesinin ileri sürdüğü eksiklik hangi şarta ilişkindir? İstisna kapsamı dışında kaldığı iddia edilen işlemle hesap koşuluna ilişkin sorun farklı savunma gerektirir. Özelgeler somut başvuruya verilen görüşlerdir; başka bir kişinin görüşü sizin faaliyetinize otomatik uygulanmaz. İhbarname ve açıklama yazısının süreleri ayrı takip edilir.

Reklam, abonelik ve ürün satışını ayırın

Aynı kişinin içerik üretimi karşılığı aldığı reklam geliri ile fiziksel ürün satışı aynı faaliyet değildir. Platform adı, bütün tahsilatların GVK 20/B kapsamında olduğunu göstermez. Her gelir akışı için yapılan hizmet, sözleşme tarafı, tahsilat hesabı ve tarih kaydedilir. İstisna kapsamı ve ilgili koşullar o faaliyet için değerlendirilir. Kişinin ayrıca şirket üzerinden yürüttüğü işler veya ücret geliri varsa bunların kayıtları ayrı tutulur. Gelir türlerinin ayrılması, yıllık sınır ve beyan değerlendirmesini de anlaşılır hale getirir.

Dövizli platform ödemeleri için dosya

Platform panelindeki kazanılan tutar, fiilen tahsil edilen tutar ve banka hesabına ulaşan net tutar farklı olabilir. Komisyon ve kesinti dökümleriyle hangi hizmet için ödeme yapıldığı gösterilir. İstisna belgesinin başlangıcı ile tahsilat hesabının açılış tarihi kaydedilir. Yıl sonu değerlendirmesinde yalnız son banka bakiyesi yerine dönem boyunca elde edilen gelir kayıtları kullanılır. Eksik veya hatalı uygulama iddiasında, istisna şartlarının hangi işlem için neden sağlanmadığı ayrı cevaplandırılır.

Sık sorulan sorular