Faaliyetlerin kapsamı
İçerik üretimi, özel ürün satışı, danışmanlık veya reklam hizmetinin ilgili istisna kapsamındaki yeri araştırılır. Bir istisna belgesinin bulunması bütün ticari gelirleri kendiliğinden kapsamaz. Aynı kişinin farklı faaliyetleri gelir türü, belge ve beyan yönünden ayrı değerlendirilir.
İstisna hesabı ve tahsilat
Belge, banka hesabı tanımı, tevkifat ve gelir akışı eşleştirilir. Başka hesaba veya nakit alınan bedellerin koşullara etkisi ayrıca incelenir. Aile içi transferler, borç iadeleri ve faaliyet dışı ödemeler açıklanır; banka girişlerinin tümü tek istisna geliri olarak gösterilmez.
Yıllık sınır ve uyuşmazlık
İlgili yılın tutar ve beyan koşulları kontrol edilir. Sınır hesabında hangi gelirlerin toplandığı ve platform iadelerinin etkisi belgelenir. İstisna şartlarının ihlal edildiği iddiasında vergi ve ceza hesapları ayrı gösterilir; banka tarafından yapılan kesintilerin mahsup etkisi de araştırılır.
Dijital kayıtlarda matrah nasıl somutlaştırılır?
Platform satış raporu, banka hareketi ve vergiye tabi kazanç birbirinin aynısı değildir. Siparişin iptali, iade, komisyon, tahsilatın başkası adına yapılması ve kullanılan istisna ayrı kalemlerde gösterilmelidir. Elektronik kayıtların tarih ve işlem numaraları korunarak beyannameyle eşleştirilmesi gerekir. Bir dijital hizmet için geçerli istisna, başka türdeki bütün gelirleri kendiliğinden kapsamaz. Düzenlenmesi gereken belgeler ve tevkifat yükümlülüğü faaliyetin niteliği ile ilgili dönemin kurallarına göre belirlenir. İnceleme veya ihbarname varsa somut işlem ve tebliğ tarihi başvuru planına eklenir.
Örnek dosya üzerinden düşünün
İçerik geliriyle kişisel ürün mağazası tahsilatları aynı hesaptaysa kaynak bazlı ayrı çizelge hazırlanır.
Bu örnek, gerçek bir müvekkil dosyasını veya dava sonucunu temsil etmez.Belge kontrol listesi
- İstisna belgesi
- Hesap ve banka tevkifat kayıtları
- Faaliyet bazlı gelir listesi
- Platform sözleşme ve raporları
Sık sorulan sorular
Aynı hesaba gelen ürün satışları otomatik istisna mıdır?
Gelirin faaliyeti ve kanuni kapsamı incelenmelidir; hesabın istisna hesabı olması bütün ödemeleri kapsama sokmaz.
Platformun yaptığı kesinti bütün vergi yükümlülüklerini kapatır mı?
Kesintinin hukuki türü ve mahsup koşulları incelenmelidir. Stopaj, komisyon ve nihai vergi aynı kalem değildir.
Mevzuat ve resmî kaynaklar
Bu rehber genel bilgilendirmedir. İşlem tarihi, özel hükümler ve güncel mevzuat somut dosyada birlikte kontrol edilmelidir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu — GİB ↗5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu — GİB ↗3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu — GİB ↗213 sayılı Vergi Usul Kanunu — GİB ↗2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu — GİB ↗GİB güncel rehber ve broşürleri ↗